Благодаря Федеральному закону от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее – Закон № 94-ФЗ) ст. 346.25.1 НК РФ об особенностях применения индивидуальными предпринимателями УСНО на основе патента уходит в прошлое. Статья в НК РФ (пусть даже очень приличного объема) будет заменена на полноценную налоговую главу – 26.5 «Патентная система налогообложения». Это вполне гармонирует с тем, что в п. 1 ст. 346.28 НК РФ будет сказано: налогоплательщики переходят на уплату ЕНВД добровольно. Так что у предпринимателей появится выбор: хочешь – переходи на ЕНВД, а хочешь – приобретай патент.

Патентная система будет вводиться законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 01.12.2012. Если региональные законодатели уложатся в срок, то на основании п. 1 и 2 ст.  ... Читать дальше »

Если предприниматель получил патент на право применения УСН и в течение 25 календарных дней после начала его действия не уплатил одну треть стоимости указанного патента, такой налогоплательщик утрачивает право применения данного спецрежима, что не освобождает его от уплаты трети стоимости патента.

Вопрос:

О возможности добровольного отказа от применения УСН на основе патента, если заявление о применении данной системы налогообложения было подано индивидуальным предпринимателем за месяц до начала ее применения и срок выдачи налоговым органом патента еще не наступил, а также в случае, если указанный патент был получен индивидуальным предпринимателем.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВ ... Читать дальше »

Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента определены статьей 346.25.1 НК РФ. В частности, только индивидуальным предпринимателям разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента.

В пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели не должны при этом привлекать в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

В случае применения предпринимателями УСН на основе патента, на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11-346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 346.25.1 НК РФ. То есть глава 26.2 НК РФ с 2006 года позволяет индивидуальному предпринимателю применять либо просто УСН, либо УСН на основе патента. Предпринимателю предоставлено право выбора - уплачивать налог, взимаемый при применении УСН, или стоимость патента.

виды пр ... Читать дальше »

Получение патента, пожалуй, самый простой для предпринимателя способ снизить налоги, а также максимально упростить порядок ведения учета и отчетности. Однако и в этом случае встречаются подводные камни, которых ему следует остерегаться. Какие именно, рассмотрим в этой статье.

Преимущества УСНО на основе патента

Прежде чем говорить о сюрпризах, которые гарантированы индивидуальному предпринимателю, отметим положительные моменты УСНО на основе патента.

Несомненно, основное преимущество данного режима состоит в том, что патент, по сути, представляет собой своеобразную разовую уплату всех налогов за определенный период времени по виду деятельности, указанному в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ^[1]. Так, применение патентной УСНО освобождает ИП от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС (с учетом ограни ... Читать дальше »

Налоговые инспекторы считают, что компенсация в связи с увольнением не относится к производственным выплатам. А значит, включить ее в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль нельзя (письмо ФНС России от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565).

Ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, которая высказана в постановлении от 01.03.2011 № 13018/10, ФНС России считает, что уменьшить базу по налоги на прибыль на выплаты в пользу работника можно, только если они формально и фактически отвечают условиям статей 252 и 255 НК РФ, а именно:

• установлены в коллективном и (или) трудовом договоре либо в дополнительных соглашениях к ним с обязательным указанием, что такие соглашения являются неотъемлемой частью соответственно коллективного или трудового договора (формальное соответствие);
• они имеют производственный характер и связаны с режимом работ и условиями труда работника (фактическое соответствие).

Получается, даже если компенсация при увольнении пр ... Читать дальше »

Постановлением от 30.07.2014 г. № 735 правительство утвердило новые формы книги покупок и продаж, а также журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур. Теперь прямо указано, что журнал учета счетов-фактур в электронном виде или на бумаге обязаны вести в том числе компании, которые не платят НДС, но выставляют или получают счета-фактуры на основании договора поручения, комиссии или агентских соглашений.

Комиссионеры, выставляя счета-фактуры, будут указывать наименование продавца-комитента при реализации товара покупателю от своего имени. Кроме того, разработчики объединили некоторые графы. Так, номер и дату счета-фактуры нужно будет указывать в одной графе. Такие же правила для указания реквизитов исправленного счета-фактуры и корректировочного документа.

Если в счете-фактуре указаны несколько видов операций, то в книге покупок и книге продаж коды операций нужно писать подряд через разделительный зна ... Читать дальше »