Вопрос:Прошу дать разъяснения по вопросу возврата налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения, если деятельность не осуществлялась.Я являюсь предпринимателем и основной вид деятельности осуществляю с применением упрощенной системы налогообложения.С 1 февраля 2013 года я решил приобрести патент на дополнительный вид деятельности.Так получилось, что деятельность, на которую мне был выдан патент, в течение 2013 года я не осуществлял.Оставшуюся часть патента 2 декабря 2013 года не стал платить, т.к. непонятно было каким образом можно отказаться от патента, если не осуществлялась деятельность.В связи с неуплатой налога в срок меня признали утратившим право на применение патентной системы.Однако в нашей налоговой инспекции мне сообщили, что я все равно должен заплатить оставшуюся часть стоимости патента. Я ее в итоге заплатил.А что теперь получается, что деятельности, на которую должна была применяться патентная система налогообложения, не было, но всю сумму налога в связи с ее применением в размере 55000,00 рублей, я заплатил.Я подал декларацию 3-НДФЛ за 2013 год по этому виду деятельности (т.к. при утрате права на патент переходишь на общий режим налогообложения), где указал сумму 55000,00 рублей как уплаченные авансовые платежи.Поскольку дохода по этому виду деятельности нет, т.к. деятельность не осуществлялась, то сумма в размере 55000,00 рублей должна быть возвращена.Применение патентной системы налогообложения освобождает от уплаты НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).При этом сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с п.6 ст.346_45 НК РФ, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.Значит, применение патентной системы налогообложения, как и на общей системе налогообложения, возможно только при осуществлении предпринимательской деятельности. Если есть деятельность - платишь налог, нет деятельности - нет налога.Должна ли налоговая инспекция вернуть мне сумму налога, которую я уплатил за применение патентной системы, если я утратил право на ее применение, а НДФЛ, который можно было бы уменьшить, нет (деятельность, на которую был выдан патент не осуществлялась)?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИПИСЬМОот 2 июня 2014 года N 03-11-12/26223[Утрата права на применение ПСН]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и сообщает следующее.Основания, по которым налогоплательщик может считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения, установлены пунктом 6 статьи 346_45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).Так, на основании подпункта 3 пункта 6 статьи 346_45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если им не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346_51 Кодекса.Согласно пункту 3 статьи 346_46 Кодекса снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения и перешедшего на общий режим налогообложения или прекратившего предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом заявления, представленного в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346_45 Кодекса, или сообщения налогового органа, принявшего такое заявление, об утрате налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения либо в случае, предусмотренном подпунктом 3 пункта 6 статьи 346_45 Кодекса, со дня истечения срока уплаты налога.Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата перехода индивидуального предпринимателя на общий режим налогообложения или дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.Индивидуальный предприниматель, являющийся налогоплательщиком патентной системы налогообложения, но не уплативший налог в установленный срок и не подавший заявление об утрате права на применение данного специального налогового режима, подлежит снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения. Несвоевременная подача налогоплательщиком указанного заявления не отменяет наступления последствий, предусмотренных пунктами 6 и 7 статьи 346_45 Кодекса.В соответствии с пунктом 7 статьи 346_45 Кодекса за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 346_45 Кодекса, индивидуальным предпринимателем исчисляются и уплачиваются суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346_45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.Таким образом, у индивидуального предпринимателя, утратившего право на применение патентной системы налогообложения, возникает обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. В случае возникновения переплаты по налогу на доходы физических лиц индивидуальный предприниматель вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса.Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме

Заместитель
директора Департамента
Р.А.Саакян