18.06.2014 Упрощенцам разрешили учесть актуальные летние расходы

Многие расходы, появившиеся у компаний на упрощенной системе налогообложения этим летом, можно списать. Мы выяснили у чиновников, как это сделать, чтобы избежать претензий инспекторов.

Терминалы и банковские услуги. В этом году лицензий лишились многие банки. Чтобы обезопасить себя, компании стали открывать резервные счета. Кроме того, с 5 мая розничным магазинам с годовой выручкой свыше 60 млн рублей надо принимать пластиковые карты. В том числе и компаниям на упрощенке, так как их выручка может достигать 64,02 млн рублей. В итоге возникли дополнительные расходы на банковское обслуживание. Но все подобные платежи можно списать (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Охрана труда. В этом году компаниям на упрощенке добавились два популярных расхода - на специальную оценку и медицинские осмотры. Оба обязательны. Оценка - на всех местах. Осмотр, например, для работников, занятых на компьютерах больше половины рабочего времени (письмо Минтруда России от 21.03.14 № 15–2/ООГ-242). В Минфине разрешают списать стоимость осмотров (письмо от 24.02.14 № 03-11-11/7618). А вот плату за услуги спецоценки учитывать рискованно. Аналогичные расходы на аттестацию Минфин запрещал списать, так как их нет в списке затрат на упрощенке (письмо от 18.02.13 № 03-11-06/2/4248). Впрочем, если компания готова к спору, можно учесть расходы как материальные. Ведь работодатель обязан обеспечить оценку условий труда (ст. 212 ТК РФ).

Нотариальные доверенности. С 5 мая доверенности на подачу заявления об изменениях в ЕГРЮЛ заверяют у нотариуса. Госпошлина - 200 рублей. Но нотариусы взимают плату за подготовку документов сверх тарифа - от 800 до 2000 рублей. Первую сумму можно списать как плату нотариусу. Вторую - как юридические услуги (подп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 26.08.13 № 03-03-06/2/34843).

Путевки. Сейчас многие компании оплачивают работникам путевки в Крым. Но списать на упрощенке их стоимость не получится (п. 2 ст. 346.16, п. 29 ст. 270 НК РФ). Если компания готова к спору, можно записать в коллективном договоре условие о выдаче путевок за трудовые достижения. Правда, тогда безопаснее заплатить НДФЛ и взносы.

Еще три летних расхода

1. Дорогой кондиционер можно списать как актив. Перечень расходов на упрощенке исчерпывающий (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходов на покупку кондиционеров в этом списке нет. В то же время, если кондиционер вместе с расходами на установку дороже 40 тыс. рублей, его можно списать как расходы на покупку основных средств. Их списывают равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

2. Кулеры и питьевую воду рискованно учитывать. Их нет в перечне расходов на упрощенке (письмо Минфина России от 06.12.13 № 03-11-11/53315). Однако установка автоматов с водой улучшает условия труда (приказ Минздравсоцразвития России от 01.03.12 № 181н). А обеспечить нормальные условия — обязанность работодателя (ст. 223 ТК РФ). Но учет расходов может привести к спорам, а практики по ним пока нет.

3. Можно списать расходы на летнюю спецодежду. Компания на упрощенке вправе отнести стоимость летней спецодежды к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Учесть в составе таких расходов можно и обычную форменную одежду, если организация не передает ее в собственность сотрудников. Так считают и в Минфине (письмо от 18.07.12 № 03-11-06/2/87).