Налоговые органы обозначили следующие схемы, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

1) создание «схемы», направленной на увеличение стоимости товаров для искусственного завышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и увеличения расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на  прибыль организаций, при наличии реальных хозяйственно-финансовых операций по  приобретению товара;

2) использование в деятельности налогоплательщика организаций (в ряде случаев прямо или косвенно подконтрольных проверяемому налогоплательщику), не  осуществляющих реальной финансово-хозяйственной деятельности, путем заключения договоров с такими организациями;

3) «дробление» бизнеса с целью применения льготного режима налогообложения (ЕНВД);

4) использование «подконтрольных» организаций в целях минимизации единого социального налога (далее — ЕСН);

5) совершение хозяйственных операций, формально соответствующих требованиям действующего налогового законодательства, однако не имеющих разумной деловой цели, за исключением получения необоснованной налоговой выгоды.

На получение необоснованной налоговой выгоды, по мнению судов, указывает представление налогоплательщиком первичных документов, содержащих недостоверные сведения, не проявление должной осмотрительности при заключении договоров с  контрагентами, организация фиктивного документооборота для искусственного увеличения стоимости приобретенного товара, и т.п.

В письме рассматривается один из распространенных способов минимизации налоговых обязательств — создание схемы, включающей организацию-импортера или организацию-производителя товаров, ряд организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, и проверяемого налогоплательщика. Схема направлена на увеличение стоимости товара, приобретаемого у импортера (производителя) путем многократной реализации товара с увеличением его стоимости. Доказательствами получения необоснованной налоговой выгоды в этом случае является наличие отношений между производителем и проверяемым налогоплательщиком за рамками проверяемого периода, признаки фирм-однодневок у  контрагентов, высокая торговая наценка (рассматривалось дело, где наценка составляла 300%) и др.

При этом ФНС рекомендует налоговым органам учитывать, что если товар реально поставлялся проверяемой организации, налоговые обязательства проверяемого налогоплательщика определяются с учетом всех расходов, реально понесенных налогоплательщиком при приобретении, транспортировке и хранении товара.